Microîntreprindere în 2026: cota de 1%, plafonul de 100.000 de euro și dividendele

Pentru firmele mici, 2026 a adus trei schimbări importante: o singură cotă de impozit pentru microîntreprinderi, un plafon de venituri mult mai mic și un impozit mai mare pe dividende. Le luăm pe rând și vedem ce înseamnă ele pentru un SRL plătitor de impozit pe venit, care își distribuie profitul ca dividende.

1. O singură cotă: 1% din venituri

Până la sfârșitul lui 2025, microîntreprinderile plăteau 1% sau 3% din venituri, în funcție de nivelul veniturilor și de activitate. Din 2026, cota de 3% a fost eliminată (OUG nr. 89/2025), iar toate microîntreprinderile plătesc 1% din venituri. Impozitul se calculează la venituri, nu la profit, deci se plătește și atunci când firma are pierdere.

2. Plafonul scade la 100.000 de euro

Ca să rămână microîntreprindere în 2026, o firmă poate avea venituri de cel mult 100.000 de euro (față de 250.000 de euro în 2025). Suma în lei se calculează la cursul BNR din ultima zi a anului financiar precedent.

Dacă veniturile depășesc plafonul în cursul anului, firma trece la impozitul pe profit de 16% începând cu trimestrul în care a depășit plafonul. De aceea, merită să urmărești veniturile lună de lună, mai ales spre sfârșitul anului.

3. Condițiile care rămân

• Firma are cel puțin un salariat cu normă întreagă (sau un administrator cu contract de administrare ori de mandat), plătit cu cel puțin salariul minim brut.
• Asociații care dețin peste 25% din capitalul firmei nu pot avea o asemenea participație și la o altă microîntreprindere.
• Firma nu are o activitate exclusă din regimul micro (de exemplu, activități bancare, de asigurări sau jocuri de noroc).

4. Dividendele: impozit de 16% din 2026

Prin Legea nr. 141/2025, impozitul pe dividende a crescut la 16% pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026. Contează data distribuirii, nu anul în care s-a obținut profitul: și dividendele din profitul anilor anteriori, dacă sunt distribuite în 2026, se impozitează cu 16%.

Pe lângă impozit, asociatul (persoană fizică) poate datora și CASS, dacă dividendele, împreună cu celelalte venituri din afara salariului, depășesc 6 salarii minime pe an. CASS se plătește prin Declarația Unică și nu se calculează la toată suma, ci la un plafon stabilit în număr de salarii minime.

Exemplu orientativ

Un SRL microîntreprindere are în 2026 venituri de 80.000 de euro (sub plafon) și un profit contabil, înainte de impozit, de 30.000 de euro.

• Impozitul pe venit al microîntreprinderii: 1% × 80.000 = 800 de euro.
• Profitul rămas pentru dividende: 30.000 − 800 = 29.200 de euro.
• Impozitul pe dividende, reținut de firmă la distribuire: 16% × 29.200 = 4.672 de euro.
• Asociatul primește 24.528 de euro și poate datora, în plus, CASS prin Declarația Unică.

Dacă același SRL ar avea venituri de 120.000 de euro, ar trece la impozitul pe profit de 16% din trimestrul în care a depășit plafonul, iar calculul ar fi cu totul altul.

Ce poți face

Dacă firma ta e aproape de plafon sau te gândești când să distribui dividende, merită să faci o analiză înainte de sfârșitul anului. Ne ocupăm de consultanță fiscală și de contabilitatea firmelor mici; dacă vrei să discutăm, scrie-ne.

Surse: Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare; OUG nr. 89/2025. Exemplul este orientativ și nu ține cont de situații speciale.